日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会(huì)会计(jì)部有关负(fù)责人就《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通(tōng)过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质(zhì)量高(gāo)的会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计(jì)报(bào)告(gào)的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规(guī)范(fàn)等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会(huì)计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过(guò)程中(zhōng)简单(dān)把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所以远低(dī)于(yú)项目(mù)成本为(wèi)代(dài)价承接业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审区位条件要从哪些方面分析学校，区位条件要从哪些方面分析出来计资源(yuán)投入不足(zú)，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全(quán)完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审计成本(běn)、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是(shì)审计委员会(huì)责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计师(shī)行(xíng)业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推(tuī)进以(yǐ)质(zhì)量为导向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务所和利益相(xiāng)关方的合(hé)法权益(yì)，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提(tí)升(shēng)审计质量，财(cái)政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历(lì)了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文印发(fā)后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进注(zhù)册会计(jì)师(shī)行业的公平竞争，提(tí)升审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了一些具体(tǐ)的修(xiū)改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所(suǒ)有(yǒu)反馈(kuì)意见进行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面(miàn)内容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据(jù)、适用的企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价(jià)要素、质量管理水平和(hé)审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事(shì)项进行规定(dìng)。三(sān)是会(huì)计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和(hé)注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事(shì)项规范(fàn)。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的(de)分值(zhí)权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计(jì)师事务(wù)所的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费(fèi)用报价得(dé)分公式。评(píng)价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源(yuán)配备、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师(shī)事务所的(de)时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在(zài)不一致、或者没有规定(dìng)的(de)，由(yóu)履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工(gōng)作。对于审计(jì)项目(mù)合伙人和签(qiān)字注册会(huì)计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承(chéng)接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平(píng)等(děng)经(jīng)营主体，依(yī)法执业(yè)受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用(yòng)于中国(guó)境(jì区位条件要从哪些方面分析学校，区位条件要从哪些方面分析出来ng)内依法(fǎ)成立的(de)所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事务所，一(yī)视同仁。明确(què)要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障(zhàng)选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和(hé)评分标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事务所，不得为(wèi)个(gè)别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定(dìng)选聘(pìn)会(huì)计师事务所的(de)政策(cè)、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和(hé)审(shěn)计(jì)费用建议，监督(dū)及评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交(jiāo)会(huì)计师事(shì)务(wù)所履职情(qíng)况报告和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报告(gào)等。审(shěn)计委(wěi)员会(huì)应当区位条件要从哪些方面分析学校，区位条件要从哪些方面分析出来重点关注的事项包括：企业可能存在(zài)不合(hé)理(lǐ)变(biàn)更会(huì)计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的(de)重要制度安排(pái)，各(gè)级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构(gòu)应当高度(dù)重视，进(jìn)一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务(wù)所两个层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定的(de)企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机构要(yào)加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完(wán)善工作(zuò)机(jī)制，密切协作(zuò)，形(xíng)成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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